| Критерий | Применение к НДС |
| Налогоноситель и налогоплательщик | Разные лица (продавец и конечный потребитель) |
| Включение в цену товара | НДС добавляется к стоимости продукции |
| Возможность переложения | Налог перекладывается на покупателя |
| Регулирующая функция | Влияет на потребление через ценовой механизм |
- Налог включается в цену товара/услуги
- Фактически оплачивается конечным потребителем
- Юридически уплачивается продавцом в бюджет
- Применяется система налоговых вычетов
- Не зависит от доходов плательщика
- Не учитывает финансовое положение покупателя
- Одинаковая ставка для всех потребителей
- Скрыт в конечной цене продукта
| Аспект | Характеристика НДС |
| Объект налогообложения | Добавленная стоимость на каждом этапе производства |
| Налоговые агенты | Юридические лица и ИП |
| Конечный плательщик | Физические лица-потребители |
- Стабильность поступлений в бюджет
- Простота администрирования
- Широкая налоговая база
- Автоматическое реагирование на инфляцию
- Производитель сырья продает материалы за 100 руб. + 20% НДС
- Производитель товара покупает сырье за 120 руб. (вкл. НДС 20 руб.)
- Производитель продает товар за 180 руб. + 20% НДС (216 руб.)
- В бюджет уплачивается 36 руб. - 20 руб. = 16 руб.
- Конечная цена для потребителя - 216 руб. (вкл. НДС 36 руб.)
| Параметр | НДС (косвенный) | НДФЛ (прямой) |
| Видимость для плательщика | Скрыт в цене | Явно выделен |
| Зависимость от дохода | Нет | Да |
| Возможность переложения | Да | Нет |
НДС является классическим косвенным налогом, так как формально уплачивается предприятиями, а фактически ложится на конечного потребителя через механизм цен. Эта особенность делает его эффективным инструментом фискальной политики с широкой базой налогообложения и стабильными поступлениями в бюджет.
